Сотрудники налоговой администрации привели пример заполнения 6-НДФЛ при перерасчете отпускных оплат

ФНС Российской Федерации в ответе на запрос плательщика налогов объяснила, что при перерасчете отпускных оплат сотруднику в разделении 1 формы 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (письмо ФНС Российской Федерации от 13 октября 2016 г. № БС-4-11/19483 "О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ").

В рассмотренном примере сумма уплаченного дохода сотруднику составила 200 тыс. рублей., сумма удержанного НДФЛ – 26 тыс. рублей, а сумма возвращенного чрезмерно удержанного в прошлых сроках налога – 1 тыс. рублей. (ст. 231 НК РФ). Наряду с этим в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 тыс. рублей.

Как уточнили сотрудники налоговой администрации, перерасчет отпускных оплат подлежит отражению в разделении 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном сроке, когда они были уплачены сотруднику. В этом случае, это был апрель 2016 года. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражено:

• по строчкам 100-120 – подобающие даты оплаты отпускных, удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет;
• по строке 130 – 200 тыс. рублей;
• по строке 140 – 26 тыс. рублей;

Наряду с этим сумма налога, возвращенная физическому лицу в сумме 1 тыс. рублей., подлежит отражению по строке 090 разделения 1 этого же расчета.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Другие формы

Отметим, что налоговые агенты представляют в налорг по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за три первых месяца, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за подобающим сроком, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым сроком (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), по форме, форматам и в режиме, утвержденным ФНС Российской Федерации (приказ ФНС Российской Федерации от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Разделение 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за три последних месяца, полугодие, девять месяцев и год. В разделении 2 расчета по форме 6-НДФЛ за подобающий отчетный срок отражаются те операции, которые произведены за последнее время этого отчетного срока. Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом плательщикам налогов в соотношении со ст. 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом В первую очередь налогового срока (п. 3.3 разделения 1 "Обобщенные показатели" Режима заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

Изучите дополнительно полезный материал по теме что приоритетнее знак или разметка. Это может быть весьма интересно.